CBS em 2027: o que muda na sua empresa em 1º de janeiro

Em 2026, a Reforma Tributária funcionou como um ensaio: as notas fiscais passaram a mostrar a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) e o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) com alíquotas simbólicas, de 0,9% e 0,1%, sem cobrança de verdade para quem cumpriu as obrigações. Em 1º de janeiro de 2027, o ensaio acaba para a parte federal.

A partir dessa data, o PIS e a Cofins deixam de existir e a CBS passa a ser cobrada para valer. Isso mexe no preço, na nota fiscal e nos créditos de quase toda empresa, e o tempo para se preparar é curto: sobra dezembro.

O que muda em janeiro

• Fim do PIS e da Cofins. As duas contribuições são extintas e substituídas pela CBS, que é federal.
• CBS cobrada de verdade. A alíquota ainda está sendo definida (veja abaixo), mas não será mais simbólica.
• IBS continua em teste. Em 2027 e 2028, o IBS, que vai substituir o ICMS e o ISS no futuro, fica em 0,1%. Para compensar, a lei prevê que a alíquota da CBS seja reduzida em 0,1 ponto nesses dois anos.
• IPI zerado para a maioria dos produtos. O imposto continua existindo só para itens que concorrem com os produzidos na Zona Franca de Manaus.
• Começa o Imposto Seletivo, que incide sobre produtos considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente.
• ICMS e ISS continuam como hoje. A troca desses impostos pelo IBS só começa em 2029 e termina em 2033.

Qual será a alíquota da CBS?

Em 28 de outubro de 2026, o Tribunal de Contas da União (TCU) calculou a alíquota de referência da CBS para 2027 em 11,3%. A conta exata deu 11,3468%, arredondada pela regra da lei. É bem mais do que a estimativa de cerca de 9,2% que circulava antes.

Esse número ainda não é definitivo. O cálculo foi enviado ao Senado, que deve fixar a alíquota por resolução até 15 de dezembro de 2026. Se o Senado não votar no prazo, vale o percentual calculado pelo TCU. A lei também permite que uma lei federal específica fixe outro percentual.

Além disso, 11,3% é a alíquota padrão. Várias atividades têm redução prevista na Lei Complementar 214/2025, como saúde e educação (60%), bares e restaurantes (40%) e profissões regulamentadas (30%), e a cesta básica tem alíquota zero.

Juntando a referência com o desconto de 0,1 ponto previsto para 2027, a CBS padrão tende a ficar perto de 11,2%, mais 0,1% de IBS. Mas trate isso como estimativa até a resolução do Senado sair.

O que muda na nota fiscal e no preço

O PIS e a Cofins são cobrados "por dentro": estão escondidos no preço. A CBS e o IBS são cobrados "por fora": aparecem separados na nota, somados ao valor da venda, e não entram na própria base de cálculo. O ICMS e o ISS também não entram na base da CBS.

Uma simulação ajuda. Imagine uma venda com valor de operação de R$ 1.000 e alíquota padrão. Com CBS de 11,2% e IBS de 0,1%, a nota sai com R$ 112 de CBS e R$ 1 de IBS: total de R$ 1.113. Se a sua tabela de preços já embutia o PIS e a Cofins, eles precisam sair do preço antes de somar a CBS. Se nada for revisado, a empresa pode cobrar imposto em dobro do cliente ou, ao contrário, perder margem.

E os créditos?

Para a empresa do regime regular, a CBS paga nas compras vira crédito para abater da CBS das vendas. O crédito é mais amplo que o do PIS e da Cofins: em regra, vale para tudo o que é usado na atividade, exceto o que for de uso e consumo pessoal. Por isso, quem compra de você também vai olhar a CBS destacada na nota, e um cadastro errado pode atrapalhar o crédito do cliente.

Quem é afetado

• Lucro Presumido e Lucro Real: são os mais afetados, porque deixam de pagar PIS e Cofins e passam a apurar a CBS já em janeiro.
• Simples Nacional: a empresa continua pagando pelo Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS). O prazo para optar por recolher CBS e IBS por fora do Simples no primeiro semestre de 2027 terminou em 30 de outubro. Uma nova escolha poderá ser feita em março de 2027, para valer no segundo semestre.
• Quem vende para outras empresas: precisa entender quanto crédito o cliente vai aproveitar, porque isso pesa na negociação de preço.

O que fazer em dezembro

1. Revise o cadastro de produtos e serviços. Confira NCM, código de serviço e a classificação tributária da CBS e do IBS de cada item, inclusive se a atividade tem redução de alíquota.
2. Fale com o fornecedor do sistema emissor. O emissor de notas precisa estar atualizado com as notas técnicas mais recentes e pronto para trocar a alíquota de teste pela definitiva a partir de 1º de janeiro.
3. Refaça a tabela de preços. Tire o PIS e a Cofins do preço e simule a CBS e o IBS por fora, com a alíquota da sua atividade.
4. Revise contratos de prazo longo. Contratos com reajuste, preço fechado ou que citam PIS e Cofins podem precisar de cláusula sobre os novos tributos.
5. Converse com os principais clientes e fornecedores. Combine como o preço vai aparecer na nota e quem fica com o crédito.
6. Acompanhe o Senado até 15 de dezembro. A alíquota final pode mudar as contas, então deixe a revisão de preço pronta para ajuste.

Comece pela simulação

A HiveCon tem uma ferramenta gratuita que mostra quanto fica o total da nota com a CBS e o IBS por fora, ou o contrário: parte do total que você quer cobrar e mostra o valor do produto. As alíquotas podem ser editadas, então dá para refazer a conta quando o Senado definir o percentual.

Se quiser revisar cadastros, preços e contratos antes de janeiro, a equipe fiscal da HiveCon pode ajudar a montar esse checklist para a sua empresa.